LIFD Art. 36 -

Einleitung zur Rechtsnorm LIFD:

Art. 36 LIFD dal 2024

Art. 36 Tariffe

¹ L’imposta per un anno fiscale è:

		Franchi
fino a	15 000 franchi di reddito	0.00
	e per 100 franchi di reddito in più	0.77	;
per	32 800 franchi di reddito	137.05
	e per 100 franchi di reddito in più	0.88		in più;
per	42 900 franchi di reddito	225.90
	e per 100 franchi di reddito in più	2.64		in più;
per	57 200 franchi di reddito	603.40
	e per 100 franchi di reddito in più	2.97		in più;
per	75 200 franchi di reddito	1138.00
	e per 100 franchi di reddito in più	5.94		in più;
per	81 000 franchi di reddito	1482.50
	e per 100 franchi di reddito in più	6.60		in più;
per	107 400 franchi di reddito	3224.90
	e per 100 franchi di reddito in più	8.80		in più;
per	139 600 franchi di reddito	6058.50
	e per 100 franchi di reddito in più	11.00		in più;
per	182 600 franchi di reddito	10 788.50
	e per 100 franchi di reddito in più	13.20		in più;
per	783 200 franchi di reddito	90 067.70
per	783 300 franchi di reddito	90 079.50
	e per 100 franchi di reddito in più	11.50		in più. ⁽¹⁾

² Per i coniugi viventi in comunione domestica, l’imposta annua ammonta a:

		Franchi
fino a	29 300 franchi di reddito	0.00
	e per 100 franchi di reddito in più	1.00	;
per	52 700 franchi di reddito	234.00
	e per 100 franchi di reddito in più	2.00		in più;
per	60 500 franchi di reddito	390.00
	e per 100 franchi di reddito in più	3.00		in più;
per	78 100 franchi di reddito	918.00
	e per 100 franchi di reddito in più	4.00		in più;
per	93 600 franchi di reddito	1538.00
	e per 100 franchi di reddito in più	5.00		in più;
per	107 200 franchi di reddito	2218.00
	e per 100 franchi di reddito in più	6.00		in più;
per	119 000 franchi di reddito	2926.00
	e per 100 franchi di reddito in più	7.00		in più;
per	128 800 franchi di reddito	3612.00
	e per 100 franchi di reddito in più	8.00		in più;
per	136 600 franchi di reddito	4236.00
	e per 100 franchi di reddito in più	9.00		in più;
per	142 300 franchi di reddito	4749.00
	e per 100 franchi di reddito in più	10.00		in più;
per	146 300 franchi di reddito	5149.00
	e per 100 franchi di reddito in più	11.00		in più;
per	148 300 franchi di reddito	5369.00
	e per 100 franchi di reddito in più	12.00		in più;
per	150 300 franchi di reddito	5609.00
	e per 100 franchi di reddito in più	13.00		in più;
per	928 600 franchi di reddito	106 788.00
per	928 700 franchi di reddito	106 800.50
	e per 100 franchi di reddito in più	11.50		in più. ⁽²⁾

2bis Il capoverso 2 si applica per analogia ai coniugi che vivono in comunione domestica, nonché ai contribuenti vedovi, separati legalmente o di fatto, divorziati e celibi che vivono in comunione domestica con figli o persone bisognose al cui sostentamento provvedono in modo essenziale. L’ammontare dell’imposta calcolato in questo modo è ridotto di 259 franchi per ogni figlio e ogni persona bisognosa. ⁽³⁾

³ L’imposta annua inferiore a 25 franchi non è riscossa.

⁽¹⁾ Nuovo testo giusta l’art. 2 cpv. 1 dell’O del DFF del 1° set. 2023 sulla progressione a freddo, in vigore dal 1° gen. 2024 (RU 2023 493).
⁽²⁾ Nuovo testo giusta l’art. 2 cpv. 2 dell’O del DFF del 1° set. 2023 sulla progressione a freddo, in vigore dal 1° gen. 2024 (RU 2023 493).
⁽³⁾ Introdotto dal n. I 1 della LF del 25 set. 2009 sullo sgravio fiscale delle famiglie con figli (RU 2010 455; FF 2009 4095). Nuovo testo giusta l’art. 2 cpv. 3 dell’O del DFF del 1° set. 2023 sulla progressione a freddo, in vigore dal 1° gen. 2024 (RU 2023 493).

Es besteht kein Anspruch auf Aktualität und Vollständigkeit/Richtigkeit.

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Art. 36 Legge federale sull’imposta federale diretta (DBG) - Anwendung bei den Gerichten

Anwendung im Kantonsgericht

Dieser Gesetzesartikel wurde bei folgenden kantonalen Gerichtsentscheiden referenziert/angewendet (nicht abschliessend):

Kanton	Fallnummer	Leitsatz/Stichwort	Schlagwörter
ZH	LE220032	Eheschutz	Gesuchsgegner; Kinder; Unterhalt; Berufung; Parteien; Unterhalts; Überschuss; Recht; Vorinstanz; Sparquote; Gesuchsgegners; Familie; Urteil; Liegenschaft; Beilage; Getrenntleben; Gesuchgegner; Höhe; Eingabe; Hypothek; Überschussanteil; Betreuung; Einkommen; Unterhaltsbeiträge; Wohnung; Wohnkosten; Berechnung; Getrenntlebens; Beilagen
ZH	LE210056	Eheschutz	Gesuch; Gesuchsgegner; Kinder; Unterhalt; Unterhalts; Parteien; Eltern; Einkommen; Recht; Woche; Gesuchsgegners; Über; Unterhaltsbeiträge; Elternteil; Vorinstanz; Kindes; Beruf; Tochter; Obhut; Schweiz; Berufung; Kontakt; Ferien; Deutschland; Wochen; Besuch; Überschuss; Arbeit; ähig

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Anwendung im Verwaltungsgericht

Kanton	Fallnummer	Leitsatz/Stichwort	Schlagwörter
ZH	SB.2007.00029	Steuerliche Qualifikation einer Abgangsentschädigung aus Sozialplan für Swissair-Piloten	Vorsorge; Arbeitgeber; Steuer; Pflicht; Pflichtige; Alter; Vorsorgecharakter; Rekurskommission; Kapitalabfindung; Vorsorgelücke; Leistung; Recht; Swissair; Vorsorgeeinrichtung; Kapitalleistung; Pflichtigen; Verwaltungsgericht; Höhe; Ermessen; Arbeitsverhältnis; Arbeitgebers; Zeitpunkt; Bundessteuer; Sozialplan; Arbeitnehmer; Arbeitgeberin; Steuerrekurskommission; Vorinstanz; Ermessens; Kapitalabfindungen
SG	B 2013/275	Entscheid Direkte Bundessteuer, Jahressteuer auf Liquidationsgewinn, fiktiver Einkauf in die berufliche Vorsorge; Art. 37b DBG.Gibt der selbständig Erwerbstätige seine Tätigkeit im Alter von 79 Jahren definitiv auf, könnte er im Zeitpunkt der Erwerbsaufgabe weder einer Einrichtung der beruflichen Vorsorge beitreten noch Einkaufsbeiträge in eine solche Einrichtung einzahlen. Deshalb besteht kein Raum für eine privilegierte Besteuerung im Sinn von Art. 37b Abs. 1 Satz 3 DBG. Ob dies auch dann gilt, wenn der Steuerpflichtige die selbständige Erwerbstätigkeit nach dem 65., aber vor dem 70. Altersjahr aufgibt, kann offen bleiben (Verwaltungsgericht,	Vorsorge; Einkauf; Alter; Steuer; Einkaufs; Liquidation; Altersjahr; Liquidationsgewinn; Besteuerung; Erwerbstätigkeit; Säule; Einkäufe; Reserven; Erwerbende; Höhe; Berechnung; Quot; Fünftel; Zeitpunkt; Altersgrenze; Möglichkeit; Vorsorgeeinrichtung; Bundessteuer; Aufgabe; Betrieb

Anwendung im Bundesgericht

BGE	Regeste	Schlagwörter
131 II 710	Art. 191 BV, Art. 11 Abs. 1 und Art. 73 Abs. 1 und 3 StHG; tarifliche Gleichbehandlung von Eineltern- und Zweielternfamilien; Besteuerung einer Mutter mit Kind, die mit einem Partner im Konkubinat lebt. Zulässige Anträge und Prüfungsbefugnis des Bundesgerichts bei der Verwaltungsgerichtsbeschwerde nach Art. 73 StHG (E. 1). Art. 11 Abs. 1 Satz 2 StHG, wonach Einelternfamilien die gleiche tarifliche Ermässigung einzuräumen ist wie den verheirateten Personen, verstösst gegen das Gebot der Besteuerung nach der wirtschaftlichen Leistungsfähigkeit und greift in die Tarifhoheit der Kantone ein. Eine Korrektur unter dem Gesichtswinkel der verfassungskonformen Auslegung verbietet sich angesichts des klaren Wortlauts der Norm und dem eindeutigen Willen des historischen Gesetzgebers. Trotz festgestellter Verfassungswidrigkeit ist die Norm anzuwenden (s. BGE 131 II 697; E. 4). Art. 11 Abs. 1 Satz 2 StHG findet auch auf Konkubinatspaare mit Kindern Anwendung (E. 5). Die Einschränkung in § 43 Abs. 2 des aargauischen Steuergesetzes, wonach der günstigere Tarif B auf unverheiratete Personen mit Kindern nur dann Anwendung findet, wenn diese alleine mit Kindern zusammenleben, widerspricht daher Art. 11 Abs. 1 Satz 2 StHG und ist nicht anwendbar (E. 2, 3 und 5).	Steuer; Person; Kinde; Personen; Kinder; Kindern; Kanton; Konkubinat; Tarif; Ermässigung; Verwaltungsgericht; Eineltern; Konkubinatspaare; Ehepaar; Steuerharmonisierung; Auslegung; Wortlaut; Verwaltungsgerichts; Bundesgericht; Kantone; Steuerharmonisierungsgesetz; Verwaltungsgerichtsbeschwer; Kantons; Verwaltungsgerichtsbeschwerde; Steuerpflichtigen; Ehepaare; Einelternfamilie; Urteil; Einelternfamilien

Kommentare zum Gesetzesartikel

Autor	Kommentar	Jahr
Etter, Kieser	Hand, Bern	2006
Peter	Kommentar zum DBG	2001