LIFD Art. 24 -

Einleitung zur Rechtsnorm LIFD:



Art. 24 LIFD dal 2025

Art. 24 Legge federale sull’imposta federale diretta (LIFD) drucken

Art. 24 Proventi esenti

Non sottostanno all’imposta sul reddito: (1)

  • a. l’incremento patrimoniale derivante da eredità, legato, donazione o liquidazione del regime matrimoniale;
  • b. l’incremento patrimoniale derivante da assicurazioni private di capitali, soggette a riscatto, eccettuate quelle da polizze di libero passaggio; rimane salvo l’articolo 20 capoverso 1 lettera a;
  • c. i pagamenti in capitale versati dal datore di lavoro o da un’istituzione di previdenza professionale in occasione di un cambiamento di impiego, a condizione che il beneficiario li trasferisca nel termine di un anno ad un’altra istituzione di previdenza professionale o li impieghi per acquistare una polizza di libero passaggio;
  • d. i sussidi d’assistenza provenienti da fondi pubblici o privati;
  • e. le prestazioni versate in adempimento di un obbligo fondato sul diritto di famiglia, eccettuati gli alimenti di cui all’articolo 23 lettera f;
  • f. (1) il soldo del servizio militare e civile, nonché l’importo giornaliero per le piccole spese versato nel servizio civile;
  • fbis. (3) il soldo dei pompieri di milizia sino a concorrenza di un importo di 5300 franchi all’anno per prestazioni in relazione all’adempimento dei compiti fondamentali dei pompieri (esercitazioni, servizi di picchetto, corsi, ispezioni e interventi effettivi per salvataggi, lotta contro gli incendi, lotta contro i sinistri in generale e contro i sinistri causati da elementi naturali e simili); sono eccettuati gli importi forfettari per i quadri, le indennità di funzione, le indennità per i lavori amministrativi e le indennità per prestazioni volontarie fornite dai pompieri;
  • g. i versamenti a titolo di riparazione morale;
  • h. i proventi ricevuti in virtù della legislazione federale sulle prestazioni complementari all’assicurazione per la vecchiaia, i superstiti e l’invalidità;
  • i. (4) le singole vincite fino a 1 056 600 franchi ai giochi di grande estensione ammessi secondo la LGD e ai giochi da casinò in linea ammessi secondo la LGD;
  • ibis. (5) le singole vincite fino a 1 070 400 franchi ai giochi di grande estensione ammessi secondo la LGD e ai giochi da casinò in linea ammessi secondo la LGD;
  • iter. (6) le vincite ai giochi di piccola estensione ammessi secondo la LGD;
  • j. (7) le singole vincite ai giochi di destrezza e alle lotterie destinati a promuovere le vendite che secondo l’articolo 1 capoverso 2 lettere d ed e LGD non sottostanno a quest’ultima, purché non superino il limite di 1100 franchi;
  • k. (8) i proventi ricevuti in virtù della legge federale del 19 giugno 2020 (9) sulle prestazioni transitorie per i disoccupati anziani.

    • (1) (2)
    (2) Nuovo testo giusta l’all. n. 7 della L del 6 ott. 1995 sul servizio civile, in vigore dal 1° ott. 1996 (RU 1996 1445; FF 1994 III 1445).
    (3) Introdotta dalla cifra I n. 1 della LF del 17 giu. 2011 sull’esenzione fiscale del soldo dei pompieri (RU 2012 489; FF 2010 2497). Nuovo testo giusta l’art. 6 cpv. 1 dell’O del DFF del 1° set. 2023 sulla progressione a freddo, in vigore dal 1° gen. 2024 (RU 2023 493).
    (4) Introdotta dall’all. n. 2 della LF del 18 dic. 1998 sulle case da gioco (RU 2000 677; FF 1997 III 129). Nuovo testo giusta l’art. 6 cpv. 2 dell’O del DFF del 1° set. 2023 sulla progressione a freddo, in vigore dal 1° gen. 2024 (RU 2023 493).
    (5) Introdotta dall’all. cifra II n. 5 della LF del 29 set. 2017 sui giochi in denaro (RU 2018 5103; FF 2015 6849). Nuovo testo giusta l’art. 6 cpv. 2 dell’O del DFF del 22 ago. 2024 sulla progressione a freddo, in vigore dal 1° gen. 2025 (RU 2024 479).
    (6) Introdotta dall’all. cifra II n. 5 della LF del 29 set. 2017 sui giochi in denaro, in vigore dal 1° gen. 2019 (RU 2018 5103; FF 2015 6849).
    (7) Introdotta dalla cifra I n. 1 della LF del 15 giu. 2012 concernente le semplificazioni nell’imposizione delle vincite alle lotterie (RU 2012 5977; FF 2011 5819 5845). Nuovo testo giusta l’art. 6 cpv. 3 dell’O del DFF del 1° set. 2023 sulla progressione a freddo, in vigore dal 1° gen. 2024 (RU 2023 493). La correzione della CdR dell’AF del 14 mag. 2024, pubblicata il 16 mag. 2024, concerne soltanto il testo francese (RU 2024 215).
    (8) Introdotta dall’all. n. 2 della LF del 19 giu. 2020 sulle prestazioni transitorie per i disoccupati anziani (RU 2021 373; FF 2019 6861). Nuovo testo giusta l’art. 7 dell’O del DFF del 16 set. 2022 sulla progressione a freddo, in vigore dal 1° gen. 2023 (RU 2022 575).
    (9) RS 837.2
    Es besteht kein Anspruch auf Aktualität und Vollständigkeit/Richtigkeit.
    Wollen Sie werbefrei und mehr Einträge sehen? Hier geht es zur Registrierung.

    Art. 24 Legge federale sull’imposta federale diretta (DBG) - Anwendung bei den Gerichten

    Anwendung im Kantonsgericht

    Dieser Gesetzesartikel wurde bei folgenden kantonalen Gerichtsentscheiden referenziert/angewendet (nicht abschliessend):

    KantonFallnummerLeitsatz/StichwortSchlagwörter
    SOSGSTA.2013.30Genugtuungsleistung von der Steuer ausgenommenEntschädigung; Steuer; Kündigung; Genugtuung; Vereinbarung; Rekurrent; Arbeitgeberin; Urteil; Einkommen; Genugtuungsleistung; Arbeitsverhältnis; Einsprache; Steuergericht; Einkünfte; Schaden; Zahlung; Parteien; Genugtuungsleistungen; Person; Schadenersatz; Kantons; Bundesgericht; Rekurrenten; Vertreter
    SOSGSTA.2004.154Einkommen, EigenmietwertMietzins; Einkommen; Eigentümer; Wohnrecht; Recht; Liegenschaft; Eigenmietwert; Differenz; Entscheid; Mieter; Mietvertrag; Steuerpflichtigen; Bundesgericht; Scheidung; Verwandten; Wohnrechts; Markt; Steuerumgehung; Mietwert; Praxis; Nutzungsrecht; Kinder; Wohnung; Aufrechnung; Unterhaltsbeiträge; Besteuerung

    Anwendung im Verwaltungsgericht

    KantonFallnummerLeitsatz/StichwortSchlagwörter
    SGB 2018/251, B 2018/252Entscheid Art. 199 Abs. 1 StG (sGs 811.1). Art. 151 Abs. 1 DBG (SR 642.11). Steuer; Steuer; Entscheid; Recht; Zahlung; Bundes; Zahlungen; Einkommen; Schenkung; Veranlagung; Beschwerdeführer; Beschwerdeführers; Verwaltungsgericht; Arbeitsverhältnis; Bundessteuer; Tatsache; Vorinstanz; Verbindung; Tatsachen; Kantons; Steuern; Gruppe; Darlehen; Leistung; Person; Richner/Frei/; Meuter; Erwerbstätigkeit
    SGB 2017/236, B 2017/237UrteilZirkulationsentscheid vom 19. Februar 2018 Kanton; Veranlagung; Kantons; Verfahren; Einsprache; Bundes; Veranlagungs; Beschwerdegegner; Ermessen; Verfahren; Einkommen; Bundessteuer; Gemeindesteuern; Vorinstanz; Ermessensveranlagung; Recht; Gehör; Urteil; Veranlagungsverfahren; Einspracheentscheide; Aufrechnung; Entscheid; Aufrechnungen; Einspracheentscheiden; Gehörs; Verfahrens; Einkünfte; Gericht; Kantonsgericht; Kantonsgerichts

    Anwendung im Bundesgericht

    BGERegesteSchlagwörter
    146 II 6 (2C_44/2018) Art. 16 Abs. 1, Art. 24 lit. a und d DBG ; Art. 7 Abs. 1 und 4 lit. c und f StHG; Unterschied zwischen einer Steuerbefreiung von Schenkungen und einer solchen von Unterstützungen aus öffentlichen oder privaten Mitteln. Die Beträge, die eine natürliche Person von Dritten ohne Verbindung zu seiner Erwerbstätigkeit erhält, sind nach der allgemeinen Regel von Art. 16 Abs. 1 DBG bzw. Art. 7 Abs. 1 StHG steuerbare Einkünfte. Diese sind steuerfrei, wenn sie unter einen Ausnahmetatbestand fallen (E. 4). Steuerbefreiungen unter dem Titel der Schenkung nach Art. 24 lit. a DBG bzw. Art. 7 Abs. 4 lit. c StHG , Rechtsstandpunkt des Steuerpflichtigen, oder unter dem Titel der Unterstützungen ( Art. 24 lit. d DBG bzw. Art. 7 Abs. 4 lit. f StHG ), Rechtsstandpunkt der rekurrierenden Behörde (E. 5). Unterschiede in der Besteuerung von Schenkungen und Unterstützungen (E. 6). Definition und Abgrenzung der Begriffe. Vermutung zugunsten der Unterstützung, wenn eine Leistung ohne Gegenleistung an einen Bedürftigen von einer juristischen Person kommt, mit welcher jenem geholfen werden soll (E. 7). Tribunal; être; Impôt; éré; Intendance; été; édéral; ément; ération; énéral; érés; Autorité; Agissant; Arrêt; épendant; église; Exonération; -prestation; Berne; épendante; Imposition; églises; Après; Unterstützung; époux; -après:; Commission; écision; Examiner
    137 II 328 (2C_673/2010)Art. 24 lit. d und h DBG; Art. 2 und 9 ff. ELG; Steuerbefreiung von Unterstützungsleistungen. Nach Art. 24 lit. d DBG ist mittellosen Personen gewährte Unterstützung von der Steuer befreit, wenn der Leistungsempfänger bedürftig ist und die Leistungserbringerin die Leistung für Beistandszwecke sowie unentgeltlich entrichtet. Art. 24 DBG bezieht sich auf jede Art von Einkünften (E. 4). Steuerbefreit sind alle Unterstützungsleistungen aus privaten Mitteln, die insgesamt und zusammengerechnet mit den anderen Einkünften des Steuerpflichtigen das anrechenbare Einkommen nach ELG nicht übersteigen, allfällige darüber hinausgehende kantonale Leistungen inbegriffen (E. 5). Zusammenspiel der Befreiungsgründe gemäss lit. d und h des Art. 24 DBG (E. 5.4). Fondation; ération; éré; Assistance; édéral; Tribunal; Exonération; Impôt; être; émentaires; érés; Intimé; évoyance; énéficiaire; Existe; Existence; Administration; Unterstützung; Steuer; écision; énéral; Arrêt; été; Ensemble; LOCHER; Comme; éterminant; Leistung; -après:; évrier

    Anwendung im Bundesverwaltungsgericht

    BVGELeitsatzSchlagwörter
    C-6381/2014BeiträgeTrust; Dossier; Xamp;Y; Beschwerdeführende; Beschwerdeführenden; Geschäft; Return; Individual; Maschinen; Recht; Einkommen; Family; BVGer; Vorinstanz; Erwerbstätigkeit; Steuer; Geschäfts; Trusts; Verlust; Gewinn; BVGer-act; Schweiz; Einsprache; ürde

    Kommentare zum Gesetzesartikel

    AutorKommentarJahr
    Felix Richner, Walter Frei, Stefan Kaufmann, Peter Kommentar zum DBG2019
    Marti, Schweizer Kommentar zum Schweizerischen Steuerrecht2017