LIFD Art. 24 -

Einleitung zur Rechtsnorm LIFD:



Art. 24 LIFD de 2025

Art. 24 Loi fédérale sur l’impôt fédéral direct (LIFD) drucken

Art. 24 Revenus exonérés

Sont exonérés de l’impôt:

  • a. les dévolutions de fortune ensuite d’une succession, d’un legs, d’une donation ou de la liquidation du régime matrimonial;
  • b. les versements provenant d’assurances de capitaux privées susceptibles de rachat, à l’exception des polices de libre-passage. L’art. 20, al. 1, let. a, est réservé;
  • c. les prestations en capital versées par l’employeur ou une institution de prévoyance professionnelle lors d’un changement d’emploi, à condition que le bénéficiaire les réinvestisse dans le délai d’un an dans une institution de prévoyance professionnelle ou les utilise pour acquérir une police de libre-passage;
  • d. les subsides provenant de fonds publics ou privés;
  • e. les prestations versées en exécution d’une obligation fondée sur le droit de la famille, à l’exception des pensions alimentaires et des contributions d’entretien mentionnées à l’art. 23, let. f;
  • f. (1) la solde du service militaire et l’indemnité de fonction pour service de protection civile, ainsi que l’argent de poche des personnes astreintes au service civil;
  • f bis. (2) la solde des sapeurs-pompiers de milice, jusqu’à concurrence d’un montant annuel de 5300 francs, pour les activités liées à l’accomplissement de leurs tâches essentielles (exercices, services de piquet, cours, inspections et interventions, notamment pour le sauvetage, la lutte contre le feu, la lutte contre les sinistres en général et la lutte contre les sinistres causés par les éléments naturels); les indemnités supplémentaires forfaitaires pour les cadres, les indemnités supplémentaires de fonction, les indemnités pour les travaux administratifs et les indemnités pour les prestations fournies volontairement ne sont pas exonérées;
  • g. les versements à titre de réparation du tort moral;
  • h. les revenus perçus en vertu de la législation fédérale sur les prestations complémentaires à l’assurance-vieillesse, survivants et invalidité;
  • i. (3) les gains provenant des jeux de casino exploités dans les maisons de jeu et autorisés par la loi fédérale du 29 septembre 2017 sur les jeux d’argents (LJAr) (4) , pour autant que ces gains ne soient pas issus d’une activité lucrative indépendante;
  • ibis. (5) les gains unitaires jusqu’à concurrence d’un montant de 1 070 400 francs provenant de la participation à un jeu de grande envergure autorisé par la LJAr et de la participation en ligne à des jeux de casino autorisés par la LJAr;
  • iter. (6) les gains provenant d’un jeu de petite envergure autorisé par la LJAr;
  • j. (7) les gains unitaires jusqu’à un seuil de 1100 francs provenant d’un jeu d’adresse ou d’une loterie destinés à promouvoir les ventes qui ne sont pas soumis à la LJAr selon l’art. 1, al. 2, let. d et e, de cette loi;
  • k. (8) les revenus perçus en vertu de la loi fédérale du 19 juin 2020 sur les prestations transitoires pour les chômeurs âgés (9) .

    • (1) Nouvelle teneur selon l’annexe ch. 7 de la LF du 6 oct. 1995 sur le service civil, en vigueur depuis le 1er oct. 1996 (RO 1996 1445; FF 1994 III 1597).
    (2) Introduite par le ch. I 1 de la LF du 17 juin 2011 sur l’exonération de la solde allouée pour le service du feu (RO 2012 489; FF 2010 2595). Nouvelle teneur selon l’art. 6 al. 1 de l’O du DFF du 1er sept. 2023 sur la progression à froid, en vigueur depuis le 1er janv. 2024 (RO 2023 493).
    (3) Introduite par l’annexe ch. 2 de la LF du 18 déc. 1998 sur les maisons de jeu (RO 2000 677; FF 1997 III 137). Nouvelle teneur selon l’annexe ch. II 5 de la LF du 29 sept. 2017 sur les jeux d’argent, en vigueur depuis le 1er janv. 2019 (RO 2018 5103; FF 2015 7627).
    (4) RS 935.51
    (5) Introduite par l’annexe ch. II 5 de la LF du 29 sept. 2017 sur les jeux d’argent (RO 2018 5103; FF 2015 7627). Nouvelle teneur selon l’art. 6 de l’O du DFF du 22 août 2024 sur la progression à froid, en vigueur depuis le 1er janv. 2025 (RO 2024 479).
    (6) Introduite par l’annexe ch. II 5 de la LF du 29 sept. 2017 sur les jeux d’argent, en vigueur depuis le 1er janv. 2019 (RO 2018 5103; FF 2015 7627).
    (7) Introduite le ch. I 1 de la LF du 15 juin 2012 sur les simplifications de l’imposition des gains faits dans les loteries (RO 2012 5977; FF 2011 6035 6059). Nouvelle teneur selon l’art. 6 al. 3 de l’O du DFF du 1er sept. 2023 sur la progression à froid, en vigueur depuis le 1er janv. 2024 (RO 2023 493). Erratum de la CdR de l’Ass. féd. du 14 mai 2024, publié le 16 mai 2024 (RO 2024 215).
    (8) Introduite par l’annexe ch. 2 de la LF du 19 juin 2020 sur les prestations transitoires pour les chômeurs âgés, en vigueur depuis le 1er juil. 2021 (RO 2021 373; FF 2019 7797).
    (9) RS 837.2
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    Art. 24 Loi fédérale sur l’impôt fédéral direct (DBG) - Anwendung bei den Gerichten

    Anwendung im Kantonsgericht

    Dieser Gesetzesartikel wurde bei folgenden kantonalen Gerichtsentscheiden referenziert/angewendet (nicht abschliessend):

    KantonFallnummerLeitsatz/StichwortSchlagwörter
    SOSGSTA.2013.30Genugtuungsleistung von der Steuer ausgenommenEntschädigung; Steuer; Kündigung; Genugtuung; Vereinbarung; Rekurrent; Arbeitgeberin; Urteil; Einkommen; Genugtuungsleistung; Arbeitsverhältnis; Einsprache; Steuergericht; Einkünfte; Schaden; Zahlung; Parteien; Genugtuungsleistungen; Person; Schadenersatz; Kantons; Bundesgericht; Rekurrenten; Vertreter
    SOSGSTA.2004.154Einkommen, EigenmietwertMietzins; Einkommen; Eigentümer; Wohnrecht; Recht; Liegenschaft; Eigenmietwert; Differenz; Entscheid; Mieter; Mietvertrag; Steuerpflichtigen; Bundesgericht; Scheidung; Verwandten; Wohnrechts; Markt; Steuerumgehung; Mietwert; Praxis; Nutzungsrecht; Kinder; Wohnung; Aufrechnung; Unterhaltsbeiträge; Besteuerung

    Anwendung im Verwaltungsgericht

    KantonFallnummerLeitsatz/StichwortSchlagwörter
    SGB 2018/251, B 2018/252Entscheid Art. 199 Abs. 1 StG (sGs 811.1). Art. 151 Abs. 1 DBG (SR 642.11). Steuer; Steuer; Entscheid; Recht; Zahlung; Bundes; Zahlungen; Einkommen; Schenkung; Veranlagung; Beschwerdeführer; Beschwerdeführers; Verwaltungsgericht; Arbeitsverhältnis; Bundessteuer; Tatsache; Vorinstanz; Verbindung; Tatsachen; Kantons; Steuern; Gruppe; Darlehen; Leistung; Person; Richner/Frei/; Meuter; Erwerbstätigkeit
    SGB 2017/236, B 2017/237UrteilZirkulationsentscheid vom 19. Februar 2018 Kanton; Veranlagung; Kantons; Verfahren; Einsprache; Bundes; Veranlagungs; Beschwerdegegner; Ermessen; Verfahren; Einkommen; Bundessteuer; Gemeindesteuern; Vorinstanz; Ermessensveranlagung; Recht; Gehör; Urteil; Veranlagungsverfahren; Einspracheentscheide; Aufrechnung; Entscheid; Aufrechnungen; Einspracheentscheiden; Gehörs; Verfahrens; Einkünfte; Gericht; Kantonsgericht; Kantonsgerichts

    Anwendung im Bundesgericht

    BGERegesteSchlagwörter
    146 II 6 (2C_44/2018) Art. 16 Abs. 1, Art. 24 lit. a und d DBG ; Art. 7 Abs. 1 und 4 lit. c und f StHG; Unterschied zwischen einer Steuerbefreiung von Schenkungen und einer solchen von Unterstützungen aus öffentlichen oder privaten Mitteln. Die Beträge, die eine natürliche Person von Dritten ohne Verbindung zu seiner Erwerbstätigkeit erhält, sind nach der allgemeinen Regel von Art. 16 Abs. 1 DBG bzw. Art. 7 Abs. 1 StHG steuerbare Einkünfte. Diese sind steuerfrei, wenn sie unter einen Ausnahmetatbestand fallen (E. 4). Steuerbefreiungen unter dem Titel der Schenkung nach Art. 24 lit. a DBG bzw. Art. 7 Abs. 4 lit. c StHG , Rechtsstandpunkt des Steuerpflichtigen, oder unter dem Titel der Unterstützungen ( Art. 24 lit. d DBG bzw. Art. 7 Abs. 4 lit. f StHG ), Rechtsstandpunkt der rekurrierenden Behörde (E. 5). Unterschiede in der Besteuerung von Schenkungen und Unterstützungen (E. 6). Definition und Abgrenzung der Begriffe. Vermutung zugunsten der Unterstützung, wenn eine Leistung ohne Gegenleistung an einen Bedürftigen von einer juristischen Person kommt, mit welcher jenem geholfen werden soll (E. 7). Tribunal; être; Impôt; éré; Intendance; été; édéral; ément; ération; énéral; érés; Autorité; Agissant; Arrêt; épendant; église; Exonération; -prestation; Berne; épendante; Imposition; églises; Après; Unterstützung; époux; -après:; Commission; écision; Examiner
    137 II 328 (2C_673/2010)Art. 24 lit. d und h DBG; Art. 2 und 9 ff. ELG; Steuerbefreiung von Unterstützungsleistungen. Nach Art. 24 lit. d DBG ist mittellosen Personen gewährte Unterstützung von der Steuer befreit, wenn der Leistungsempfänger bedürftig ist und die Leistungserbringerin die Leistung für Beistandszwecke sowie unentgeltlich entrichtet. Art. 24 DBG bezieht sich auf jede Art von Einkünften (E. 4). Steuerbefreit sind alle Unterstützungsleistungen aus privaten Mitteln, die insgesamt und zusammengerechnet mit den anderen Einkünften des Steuerpflichtigen das anrechenbare Einkommen nach ELG nicht übersteigen, allfällige darüber hinausgehende kantonale Leistungen inbegriffen (E. 5). Zusammenspiel der Befreiungsgründe gemäss lit. d und h des Art. 24 DBG (E. 5.4). Fondation; ération; éré; Assistance; édéral; Tribunal; Exonération; Impôt; être; émentaires; érés; Intimé; évoyance; énéficiaire; Existe; Existence; Administration; Unterstützung; Steuer; écision; énéral; Arrêt; été; Ensemble; LOCHER; Comme; éterminant; Leistung; -après:; évrier

    Anwendung im Bundesverwaltungsgericht

    BVGELeitsatzSchlagwörter
    C-6381/2014BeiträgeTrust; Dossier; Xamp;Y; Beschwerdeführende; Beschwerdeführenden; Geschäft; Return; Individual; Maschinen; Recht; Einkommen; Family; BVGer; Vorinstanz; Erwerbstätigkeit; Steuer; Geschäfts; Trusts; Verlust; Gewinn; BVGer-act; Schweiz; Einsprache; ürde

    Kommentare zum Gesetzesartikel

    AutorKommentarJahr
    Felix Richner, Walter Frei, Stefan Kaufmann, Peter Kommentar zum DBG2019
    Marti, Schweizer Kommentar zum Schweizerischen Steuerrecht2017