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Legge sull’IVA (LIVA)

Art. 31 LIVA dal 2023

Art. 31 Legge sull’IVA (LIVA) drucken

Art. 31 Consumo proprio

1 Se i presupposti per la deduzione dell’imposta precedente vengono successivamente a cadere (consumo proprio), la deduzione dell’imposta precedente deve essere corretta nel momento in cui tali presupposti sono venuti a cadere. L’imposta precedente dedotta, comprese le relative quote corrette a titolo di sgravio fiscale successivo, dev’essere restituita.

2 Vi è segnatamente consumo proprio quando il contribuente preleva durevolmente o temporaneamente dalla sua impresa beni o prestazioni di servizi, sempre che al momento dell’acquisto o del conferimento dell’insieme degli stessi o di relativi componenti abbia proceduto a una deduzione dell’imposta precedente o abbia ottenuto i beni o le prestazioni di servizi nell’ambito della procedura di notifica di cui all’articolo 38, e: (1)

  • a. li utilizza al di fuori della sua attivit? imprenditoriale, in particolare per scopi privati;
  • b. li utilizza per un’attivit? imprenditoriale che non d? diritto alla deduzione dell’imposta precedente secondo l’articolo 29 capoverso 1;
  • c. li destina a uno scopo gratuito senza che sia dato un motivo imprenditoriale; il motivo imprenditoriale è presunto per regali sino a 500 franchi per persona e anno, nonché per regali pubblicitari e campioni di merci volti a realizzare operazioni imponibili o esenti dall’imposta;
  • d. ha ancora il potere di disporre di tali beni o prestazioni di servizi al momento in cui cessa l’assoggettamento.
  • 3 Se il bene o la prestazione di servizi sono stati utilizzati durante il periodo compreso tra la ricezione della prestazione e il momento in cui i presupposti per la deduzione dell’imposta precedente sono venuti a cadere, la deduzione dell’imposta precedente deve essere corretta in funzione dell’importo del valore attuale del bene o della prestazione di servizi. Per calcolare il valore attuale, l’importo dell’imposta precedente è ridotto linearmente, per i beni mobili e per le prestazioni di servizi, di un quinto per ogni anno trascorso e, per i beni immobili, di un ventesimo per ogni anno trascorso. Il sistema contabile non è rilevante. In casi motivati, il Consiglio federale può stabilire deroghe alle disposizioni sull’ammortamento.

    4 Se un bene è utilizzato solo temporaneamente al di fuori dell’attivit? imprenditoriale o per un’attivit? imprenditoriale che non d? diritto alla deduzione dell’imposta precedente, il contribuente deve correggere la deduzione dell’imposta precedente in funzione dell’ammontare dell’imposta che graverebbe una locazione fatturata a un terzo indipendente.

    (1) RU 2009 7129

    Dieser Gesetzesartikel ist im Jahr 2023 (prüfen Sie auf Aktualität) in Kraft getreten. Es besteht kein Anspruch auf Aktualität und Vollständigkeit/Richtigkeit. Wir verweisen Sie dazu auf www.admin.ch.

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    Anwendung im Bundesgericht

    BGERegesteSchlagwörter
    142 II 488 (2C_1115/2014)Art. 130 Abs. 1 BV; Art. 1 Abs. 1 und 2, Art. 10, Art. 28 ff. MWSTG; Art. 58 Abs. 1 lit. b, Art. 59 Abs. 1 DBG; Voraussetzungen des Vorsteuerabzugs (hier: Erwerb von Kunstgegenständen). Der Vorsteuerabzug bedingt neben den formellen Voraussetzungen, dass die steuerpflichtige Person wirtschaftlich mit Vorsteuern belastet ist und diese "im Rahmen der unternehmerischen Tätigkeit" anfallen (E. 2.3). Die Kriterien der "unternehmerischen Tätigkeit" (MWSTG) und der "geschäftsmässigen Begründetheit" (DBG) sind betriebswirtschaftlich geprägt und weitgehend deckungsgleich (E. 3.6). Auch eine Kunstsammlung bildet grundsätzlich einen Bestandteil des Unternehmens im Sinne des Mehrwertsteuerrechts. Bestreitet die Eidgenössische Steuerverwaltung die Abzugsfähigkeit der Vorsteuern, hat sie dies nachzuweisen, wobei unter Würdigung der Gesamtumstände eine qualitative und quantitative Prüfung anzustellen ist (E. 3.7 und 3.8). MWSTG; Unternehmerisch; Vorsteuer; Unternehmerische; Steuer; Unternehmerischen; Kunst; Unternehmen; Vorsteuerabzug; Mehrwertsteuer; Leistung; Unternehmens; Kunstwerk; Kunstwerke; Bereich; Steuerpflicht; Urteil; Person; Recht; Wirtschaftlich; Zweck; Leistungen; Einlageentsteuerung; Fallen; Tochtergesellschaft; Entscheid; Begründe; Geschäftsmässig; Hauptsitz; Mehrwertsteuerlich

    Anwendung im Bundesverwaltungsgericht

    BVGELeitsatzSchlagwörter
    A-2740/2018MehrwertsteuerBeschwerde; Beschwerdeführer; Beschwerdeführerin; Steuerabzug; Vorsteuerabzug; Vorinstanz; Steuer; Umsätze; MWSTG; Vorsteuerabzugs; Vorsteuerabzugskorrektur; Umsatz; Bundesverwaltungsgericht; Leistung; Forderung; Urteil; Factor; Berechnung; Factoring; Vorgenommen; Verfahren; Mehrwertsteuer; Einsprache; Recht; Leistungen; Verbucht; Leistungen; Eingabe; Steuerbar; Akten
    A-2715/2017MehrwertsteuerVorsteuer; Beschwerde; Steuer; Vorsteuerabzug; MWSTG; Projekt; Beschwerdeführer; Beschwerdeführerin; Dienstleistung; Steuerpflicht; Mehrwertsteuer; Dienstleistungen; Leistung; Vorinstanz; Vorsteuerabzugs; Wegfall; Nutzungsänderung; Bezogen; Recht; Immobilienprojekt; Bezogene; Leistungen; Eigenverbrauch; Gebrauch; Zeitpunkt; Vorsteuerabzugskorrektur; Bezogenen; Vorleistung; MWSTV; Vorleistungen
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