VAT Art. 25 - Tax rates

Einleitung zur Rechtsnorm VAT:

Art. 25 VAT from 2024

Art. 25 Tax rates

¹ The tax rate is 8.1 per cent (standard rate), subject to paragraphs 2 and 3. ⁽¹⁾

² The reduced tax rate of 2.6 per cent applies to: ⁽¹⁾

a. the supply of the following goods:

1. tap water,

2. ⁽³⁾ foodstuffs under the Foodstuffs Act of 20 June 2014 ⁽⁴⁾ , with the exception of alcoholic beverages,

3. cattle, poultry, fish,

4. grains,

5. seeds, planting roots and bulbs, living plants, cuttings, scions and cut flowers and branches, including those used in arrangements bouquets, wreaths, etc.; if invoiced separately, the supply of these goods is also subject to the reduced tax rate, even if it is made in combination with a supply taxable at the standard rate,

6. animal feed, silage acids, scatterings for animals,

7. fertilisers, pesticides, mulch and other vegetation used as covering material,

8. medication,

9. newspapers, magazines, books and other printed matter without advertising character of the kinds to be stipulated by the Federal Council;

a^bis. ⁽⁵⁾ electronic newspapers, magazines and books without advertising character as defined by the Federal Council;

b. the supply of services of radio and television companies, with the exception of services of a commercial nature;

c. the supplies under Article 21 paragraph 2 numbers 14–16;

d. agricultural supplies that consist of land cultivation directly related to initial production or cultivation of initial production products connected with the land.

³ For foodstuffs that form part of restaurant supplies, the standard rate applies. A restaurant supply is the serving of foodstuffs provided the taxable person prepares or serves the foodstuffs on the customer’s premises or the taxable person maintains special installations for their consumption on the spot. If foodstuffs, with the exception of alcoholic beverages, are destined to be taken away or for delivery, the reduced tax rate applies provided suitable organisational measures are taken to differentiate these supplies from restaurant supplies; if this is not the case, the standard rate applies. Where foodstuffs, with the exception of alcoholic beverages, are offered in vending machines, the reduced tax rate applies. ⁽⁶⁾

⁴ The tax on accommodation services is 3.8 per cent (special rate). ⁽¹⁾ The special rate applies until 31 December 2020 or, in the event that the time limit in Article 196 number 14 paragraph 1 of the Federal Constitution is extended, until 31 December 2027 at the latest. An accommodation service is the provision of accommodation, including the serving of breakfast, even if it is invoiced separately. ⁽⁸⁾

⁵ The Federal Council shall specify in greater detail the goods and services designated in paragraph 2; in doing so it shall observe the principle of competitive neutrality.

⁽¹⁾ ⁽²⁾
⁽²⁾ ⁽⁷⁾
⁽³⁾ Amended by Annex No II 3 of the Foodstuffs Act of 20 June 2014, in force since 1 May 2017 (AS 2017 249; BBl 2011 5571).
⁽⁴⁾ SR 817.0
⁽⁵⁾ Inserted by No I of the FA of 30 Sept. 2016, in force since 1 Jan. 2018 (AS 2017 3575; BBl 2015 2615).
⁽⁶⁾ Amended by No IV of the FA of 30 Sept. 2016, in force since 1 Jan. 2018 (AS 2017 3575; BBl 2015 2615).
⁽⁷⁾ Amended by No I of the O of 9 Dec. 2022 on the Increase in Value Added Tax- Rates to provide Additional OASI Funding, in force since 1 Jan. 2024 (AS 2022 863).
⁽⁸⁾ Amended by No II 1 of the FA of 16 June 2017, in force since 1 Jan. 2018 (AS 2017 7667; BBl 2017 3429 3443).

Es besteht kein Anspruch auf Aktualität und Vollständigkeit/Richtigkeit.

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Art. 25 Value Added Tax Act (MWSTG) - Anwendung bei den Gerichten

Anwendung im Kantonsgericht

Dieser Gesetzesartikel wurde bei folgenden kantonalen Gerichtsentscheiden referenziert/angewendet (nicht abschliessend):

Kanton	Fallnummer	Leitsatz/Stichwort	Schlagwörter
ZH	LE230025	Eheschutz	Gesuchsgegner; Beruf; Berufung; Wohnung; Recht; Vorinstanz; Entscheid; Parteien; Verfahren; Familienwohnung; Verfahren; Gericht; Gesuchsgegners; Urteil; Getrenntleben; Wohnungs; Berufungsverfahren; Gehör; Dispositiv-Ziff; Vorbringen; Ehegatte; Entschädigungsfolge; Berufungsinstanz; Sinne
ZH	HE230156	Bauhandwerkerpfandrecht	Gesuch; Eintrag; Eintragung; Gesuchs; Gesuchsgegnerin; Vertrag; Grundstück; Vertrags; Recht; Gipserarbeiten; Frist; Akontorechnung; Partei; Gericht; Pfandrecht; Arbeit; Beweis; Vollendung; Grundbuch; Grundbuchamt; Parteien; Unternehmer; Rechnung; Bauhandwerkerpfandrecht; Pfandrechts; Forderung; ändlich

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Anwendung im Bundesgericht

BGE	Regeste	Schlagwörter
141 II 182 (2C_882/2014)	Art. 16 Abs. 3 und Art. 93 BV; Art. 10 EMRK; Art. 3 lit. c und e, Art. 10 Abs. 1, Art. 18 Abs. 1 MWSTG; Art. 14 Ziff. 1 MWSTV; Art. 68 ff. RTVG; Radio- und Fernsehempfangsgebühren; Mehrwertsteuerpflicht. Rechtliche Grundlagen der Radio- und Fernsehempfangsgebühren (E. 2). Auch Leistungen, die sich der Staat zur Erfüllung seiner öffentlichen Aufgabe beschafft, können der Mehrwertsteuerpflicht unterliegen. Voraussetzung dazu ist, dass ein Leistungsaustauschverhältnis bzw. keine Subventionierung vorliegt (E. 3). Aufgrund der Entwicklung des Radio- und Fernsehrechts (E. 6.3) kann an der Qualifikation der Empfangsgebühr als Regalabgabe nicht festgehalten werden. Wer Radio- und Fernsehsendungen empfängt, nimmt ein verfassungsmässiges Recht wahr, womit keine Überlassung von Rechten im Sinne von Art. 3 lit. e MWSTG vorliegen kann (E. 6.4). Die Empfangsgebühr ist auch nicht die Gegenleistung für irgendeine andere vom Bund erbrachte Leistung (E. 6.5). Sie ist eher als Zwecksteuer oder Abgabe sui generis zu qualifizieren (E. 6.7). Die Empfangsgebühr untersteht nicht der Mehrwertsteuerpflicht (E. 6.9).	Leistung; Empfang; Fernseh; Radio; MWSTG; Gebühr; Empfangsgebühr; Leistung; Recht; Urteil; Mehrwertsteuer; Bundes; Gebühren; Billag; Leistungen; Sinne; Leistungsaustausch; Aufgabe; Dienstleistung; Fernsehprogramme; Programme; Fernsehprogrammen; Entgelt; Leistungsaustauschverhältnis; Veranstalter; öffentlich-rechtliche; Subvention; Fernsehempfang; BAKOM; Gebührenpflicht
140 II 495 (2C_215/2014)	Art. 18 Abs. 1, Art. 21 Abs. 2 Ziff. 15 und Art. 22 MWSTG; Art. 39 MWSTV; formelle Anforderungen an die rechtsgültige Option für die Versteuerung der von der Mehrwertsteuer ausgenommenen Leistungen (hier: Turnierbeiträge eines Golfclubs). Das Erfordernis, im Fall der Option im objektiven Sinn die Steuer "offen auszuweisen", ist nicht bloss eine Ordnungs-, sondern eine Gültigkeitsvorschrift (Frage des "Ob"; E. 3.2). Auszuweisen sind Bestand und Höhe der Steuer. Die kombinierte Wissens- und Willenserklärung ist auf der jeweiligen Debitorenrechnung anzubringen (Frage des "Wie"; E. 3.3). Vom "Ausweis" zu unterscheiden ist die "Bekanntgabe", das heisst die Deklaration in der Mehrwertsteuerabrechnung (E. 3.4).	Steuer; MWSTG; Ausweis; Option; Leistung; Rechnung; Person; Mehrwertsteuer; Steuer; Kommission; Recht; Vorsteuer; Versteuerung; Vorsteuerabzug; Leistungen; Höhe; Auslegung; Steuerpflicht; Debitorenrechnung; Sinne; Regel; MWSTV; Gültigkeitsvorschrift; Steuerpflichtigen; Gesetzes; CLAVADETSCHER

Anwendung im Bundesverwaltungsgericht

BVGE	Leitsatz	Schlagwörter
A-2686/2020	Mehrwertsteuer	Leistung; Müesli; MWSTG; Steuer; Adventskalender; Gesamtleistung; Kalender; Urteil; Leistungen; Mehrwertsteuer; Steuerperiode; BVGer; Karton; Überraschungseffekt; Konsum; Verjährung; Vorinstanz; MWSTG:; Konsument; Recht; Hauptleistung; Nebenleistung; Müeslidose; Vordergr; Steuersatz; Kartonkalender; Müeslidosen
A-2495/2020	Mehrwertsteuer	Vorinstanz; Pachtzins; Hotel; Steuer; Urteil; Recht; Abschreibung; Pachtzinsen; Verfahren; Person; Argument; Mehrwertsteuer; Markt; Bundesverwaltungsgericht; Parteien; Einsprache; Gebäude; Investition; Leistung; Parteientschädigung; BVGer; Umsatz; Berechnung; MWSTG; Schätzung; öher

Kommentare zum Gesetzesartikel

Autor	Kommentar	Jahr
Regine Schluckebier	Kommentar	2012
-	Kommentar MWSTG	1984