VAT Art. 18 - Principle

Einleitung zur Rechtsnorm VAT:



Art. 18 VAT from 2024

Art. 18 Value Added Tax Act (VAT) drucken

Art. Object of Taxation 18 Principle

1 Domestic tax shall be levied on supplies made by taxable persons on Swiss territory for consideration; they are taxable unless this Act provides otherwise.

2 Due to the absence of any supply, the following flows of funds in particular do not qualify as a consideration:

  • a. subsidies and other public law contributions, even if they are paid on the basis of a public service agreement or a programme agreement pursuant to Article 46 paragraph 2 of the Federal Constitution;
  • b. funds that tourist offices receive exclusively from public law tourist charges and which they employ on behalf of public authorities for the public good;
  • c. contributions from cantonal water, sewage or waste funds to waste disposal institutions or waterworks;
  • d. donations;
  • e. contributions to businesses, in particular interest free loans, recapitalisation payments and written-off debts;
  • f. dividends and other profit shares;
  • g. contractually or legally regulated cost sharing payments that are paid by an organisational unit, in particular by a fund, to participants in a branch of the industry;
  • h. deposits in particular on packaging and containers;
  • i. payments of damages, satisfaction and the like;
  • j. remuneration for employment, such as board members'" and trustees’ fees, remuneration of authorities or pay;
  • k. reimbursements, contributions to and allowances for supplies of goods delivered abroad that are exempt from the tax under Article 23 paragraph 2 number 1;
  • l. charges, contributions or other payments received for sovereign activities.

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    Art. 18 Value Added Tax Act (MWSTG) - Anwendung bei den Gerichten

    Anwendung im Kantonsgericht

    Dieser Gesetzesartikel wurde bei folgenden kantonalen Gerichtsentscheiden referenziert/angewendet (nicht abschliessend):

    KantonFallnummerLeitsatz/StichwortSchlagwörter
    ZHNH230007Rückführung eines KindesRückführung; Kindes; Recht; Beklagten; Vater; Kantons; Schweiz; Sorge; Über; Frankreich; Kindesvertreter; Parteien; Eltern; Gericht; Sinne; Voraussetzung; Reise; Verfahren; Sorgerecht; Obergericht; Schule; Rückgabe; Gefahr; Kläger; Wille; Eingabe
    ZHNH220001Rückführung eines KindesRückführung; Deutschland; Beklagten; Kindes; Kanton; Kantons; Kläger; Klägers; BG-KKE; Recht; Jugend; Berufsberatung; Schweiz; Aufenthalt; Dispositiv-Ziffer; Sorge; Gericht; Verweigerung; Obergericht; Parteien; Verfahren; Sinne; Verfügung; Verweigerungsgr; Über; Rechtsanwältin; Sorgerecht; Kindsvertreterin; Rückführungsbegehren
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    Anwendung im Bundesgericht

    BGERegesteSchlagwörter
    149 II 43 (2C_2/2022)
    Regeste
    Art. 18 Abs. 2 lit. a und Art. 33 Abs. 2 MWSTG ; Begriff der Subventionen und der anderen öffentlich-rechtlichen Beiträge; Mittelflüsse zwischen Dienststellen desselben Gemeinwesens. Mittelflüsse zwischen Dienststellen desselben Gemeinwesens sind keine Subventionen und führen grundsätzlich nicht zu einer Kürzung des Vorsteuerabzugs (E. 3-3.6.2). Die Steuerumgehung bleibt vorbehalten (E. 3.6.3 und 3.6.4).     		MWSTG; Dienststelle; Subvention; Gemeinwesen; Gemeinde; öffentlich-rechtliche; Bundes; Urteil; Subventionen; Mittelflüsse; Vorsteuer; Liegenschaftsverwaltung; Mehrwertsteuer; Vorsteuerabzug; Recht; Beiträge; Einlage; Gemeinwesens; Steuerumgehung; Vorinstanz; öffentlich-rechtlichen; Gemeindehaus; Dienststellen; Vorsteuerabzugs; Gemeindehauses; Auslegung; Einlagen; Unternehmen; Sinne; Verfügung
    142 II 488 (2C_1115/2014)Art. 130 Abs. 1 BV; Art. 1 Abs. 1 und 2, Art. 10, Art. 28 ff. MWSTG; Art. 58 Abs. 1 lit. b, Art. 59 Abs. 1 DBG; Voraussetzungen des Vorsteuerabzugs (hier: Erwerb von Kunstgegenständen). Der Vorsteuerabzug bedingt neben den formellen Voraussetzungen, dass die steuerpflichtige Person wirtschaftlich mit Vorsteuern belastet ist und diese "im Rahmen der unternehmerischen Tätigkeit" anfallen (E. 2.3). Die Kriterien der "unternehmerischen Tätigkeit" (MWSTG) und der "geschäftsmässigen Begründetheit" (DBG) sind betriebswirtschaftlich geprägt und weitgehend deckungsgleich (E. 3.6). Auch eine Kunstsammlung bildet grundsätzlich einen Bestandteil des Unternehmens im Sinne des Mehrwertsteuerrechts. Bestreitet die Eidgenössische Steuerverwaltung die Abzugsfähigkeit der Vorsteuern, hat sie dies nachzuweisen, wobei unter Würdigung der Gesamtumstände eine qualitative und quantitative Prüfung anzustellen ist (E. 3.7 und 3.8). MWSTG; Vorsteuer; Steuer; Kunst; Unternehmen; Vorsteuerabzug; Mehrwertsteuer; Leistung; Unternehmens; Kunstwerk; Kunstwerke; Bereich; Urteil; Steuerpflicht; Person; Zweck; Recht; Leistungen; Einlageentsteuerung; Entscheid; Tochtergesellschaft; Hauptsitz; Steuerpflichtigen; Bundesgericht; CLAVADETSCHER; Tochtergesellschaften

    Anwendung im Bundesverwaltungsgericht

    BVGELeitsatzSchlagwörter
    A-3375/2023MehrwertsteuerMWSTG; Leistung; Dienstleistung; Leistungen; Dienstleistungen; Mehrwertsteuer; Recht; Person; Urteil; Kommentar; Verfügung; Beweis; Personal; Inland; Ausland; Sinne; BVGer; Empfänger; Rechnung; Gesellschaft; Verwaltung; Agreement; Vorinstanz; Investmentgesellschaft; Bundesverwaltungsgericht; Lieferung; ührt
    A-5345/2023MehrwertsteuerLeistung; Kanton; Revier; Urteil; Forstrevier; Subvention; MWSTG; Beiträge; Aufgabe; Entgelt; Thurgau; Aufgaben; Revierförster; Waldeigentümer; Leistungen; Steuer; Bundes; Vorinstanz; Kantons; BVGer; Revierbeiträge; Auskunft; WaldG; Verfügung; Recht; Position; Mehrwertsteuer; Abgeltung

    Anwendung im Bundesstrafgericht

    BSGLeitsatzSchlagwörter
    RR.2011.173Internationale Rechtshilfe in Strafsachen an Spanien. Herausgabe von Beweismitteln (Art. 74 IRSG).Recht; Rechtshilfe; Bundes; Rechtshilfeersuchen; Beschwerdeführerinnen; Steuer; Behörde; Konto; Sachverhalt; Mehrwertsteuer; Schweiz; Verfahren; Entscheid; Verfahren; Staat; MWSTG; Sachverhalts; Schlussverfügung; Behörden; Sachen; Rechtsprechung; Bundesgericht; Ermittlung; Urteil; Bundesgerichts; Hinweis; Bundesstrafgericht

    Kommentare zum Gesetzesartikel

    AutorKommentarJahr
    Schluckebier 2. Aufl. [nachfolgend: MWSTG-Kommentar ]2019
    Marti, Schweizer Kommentar zum Schweizerischen Steuerrecht2015