Loi fédérale sur l’impôt fédéral direct (LIFD)

Art. 36 LIFD de 2023

Art. 36

¹ L’impôt dû pour une année fiscale s’élève:

		Francs
jusqu’à	14 800 francs de revenu, à	0.00
	et, par 100 francs de revenu en plus, à	0.77	;
pour	32 200 francs de revenu, à	133.95
	et, par 100 francs de revenu en plus, à	0.88		de plus;
pour	42 200 francs de revenu, à	221.95
	et, par 100 francs de revenu en plus, à	2.64		de plus;
pour	56 200 francs de revenu, à	591.55
	et, par 100 francs de revenu en plus, à	2.97		de plus;
pour	73 900 francs de revenu, à	1117.20
	et, par 100 francs de revenu en plus, à	5.94		de plus;
pour	79 600 francs de revenu, à	1455.75
	et, par 100 francs de revenu en plus, à	6.60		de plus;
pour	105 500 francs de revenu, à	3165.15
	et, par 100 francs de revenu en plus, à	8.80		de plus;
pour	137 200 francs de revenu, à	5954.75
	et, par 100 francs de revenu en plus, à	11.00		de plus;
pour	179 400 francs de revenu, à	10 596.75
	et, par 100 francs de revenu en plus, à	13.20		de plus;
pour	769 600 francs de revenu, à	88 503.15
pour	769 700 francs de revenu, à	88 515.50
	et, par 100 francs de revenu en plus, à	11.50		de plus.¹⁰⁸

² Pour les époux vivant en ménage commun, l’impôt annuel s’élève:

		Francs
jusqu’à	28 800 francs de revenu, à	0.00
	et, par 100 francs de revenu en plus, à	1.00	;
pour	51 800 francs de revenu, à	230.00
	et, par 100 francs de revenu en plus, à	2.00		de plus;
pour	59 400 francs de revenu, à	382.00
	et, par 100 francs de revenu en plus, à	3.00		de plus;
pour	76 700 francs de revenu, à	901.00
	et, par 100 francs de revenu en plus, à	4.00		de plus;
pour	92 000 francs de revenu, à	1513.00
	et, par 100 francs de revenu en plus, à	5.00		de plus;
pour	105 400 francs de revenu, à	2183.00
	et, par 100 francs de revenu en plus, à	6.00		de plus;
pour	116 900 francs de revenu, à	2873.00
	et, par 100 francs de revenu en plus, à	7.00		de plus;
pour	126 500 francs de revenu, à	3545.00
	et, par 100 francs de revenu en plus, à	8.00		de plus;
pour	134 200 francs de revenu, à	4161.00
	et, par 100 francs de revenu en plus, à	9.00		de plus;
pour	139 900 francs de revenu, à	4674.00
	et, par 100 francs de revenu en plus, à	10.00		de plus;
pour	143 800 francs de revenu, à	5064.00
	et, par 100 francs de revenu en plus, à	11.00		de plus;
pour	145 800 francs de revenu, à	5284.00
	et, par 100 francs de revenu en plus, à	12.00		de plus;
pour	147 700 francs de revenu, à	5512.00
	et, par 100 francs de revenu en plus, à	13.00		de plus;
pour	912 600 francs de revenu, à	104 949.00	;
	et, par 100 francs de revenu en plus, à	11.50		de plus.¹⁰⁹

^2bis L’al. 2 s’applique par analogie aux époux vivant en ménage commun et aux contribuables veufs, séparés, divorcés ou célibataires qui vivent en ménage commun avec des enfants ou des personnes nécessiteuses dont ils assument pour l’essentiel l’entretien. Le montant de l’impôt ainsi fixé est réduit de 255 francs par enfant et par personne nécessiteuse.¹¹⁰ ¹¹¹

³ Les montants d’impôt inférieurs à 25 francs ne sont pas perçus.

¹⁰⁸ Nouvelle teneur selon l’art. 2 al. 1 de l’O du DFF du 16 sept. 2022 sur la progression à froid, en vigueur depuis le 1^er janv. 2023 (RO 2022 575).

¹⁰⁹ Nouvelle teneur selon l’art. 2 al. 2 de l’O du DFF du 16 sept. 2022 sur la progression à froid, en vigueur depuis le 1^er janv. 2023 (RO 2022 575).

¹¹⁰ Nouvelle teneur de la phrase selon l’art. 2 al. 3 de l’O du DFF du 16 sept. 2022 sur la progression à froid, en vigueur depuis le 1^er janv. 2023 (RO 2022 575).

¹¹¹ Introduit par le ch. I 1 de la LF du 25 sept. 2009 sur les allégements fiscaux en faveur des familles avec enfants (RO 2010 455; FF 2009 4237). Nouvelle teneur selon l’art. 2 al. 3 de l’O du DFF du 2 sept. 2013 sur la compensation des effets de la progression à froid pour les personnes physiques en matière d’impôt fédéral direct, en vigueur depuis le 1^er janv. 2014 (RO 2013 3027).

Dieser Gesetzesartikel ist im Jahr 2023 (prüfen Sie auf Aktualität) in Kraft getreten. Es besteht kein Anspruch auf Aktualität und Vollständigkeit/Richtigkeit. Wir verweisen Sie dazu auf www.admin.ch.

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Art. 36 Loi fédérale sur l’impôt fédéral direct (DBG) - Anwendung bei den Gerichten

Anwendung im Kantonsgericht

Dieser Gesetzesartikel wurde bei folgenden kantonalen Gerichtsentscheiden referenziert/angewendet (nicht abschliessend):

Kanton	Fallnummer	Leitsatz/Stichwort	Schlagwörter
ZH	LE210056	Eheschutz	Gesuch; Gegner; Suchsgegner; Gesuchsgegner; Kinder; Lichen; Unterhalt; Partei; Unterhalts; Parteien; Koste; Eltern; Einkommen; Recht; Monatlich; Woche; Gesuchsgegners; Über; Unterhaltsbeiträge; Elternteil; Kindes; Vorinstanz; Geraden; Beruf; Rechne; Prot; Tochter; Obhut; Kontakt
SO	SGSTA.2016.102	Staatssteuer 2013	Kapitalabfindung; Einkommen; Kapitalabfindungen; Betrag; Rekurrent; Rekurrenten; Satzbestimmende; Arbeitgeber; Besteuerung; Staat; Bundessteuer; Veranlagung; Dienstverhältnisses; Einsprache; Einkommens; Abgangsentschädigung; Steuerpflichtigen; Vorsorge; Beendigung; Jahreslohn; Leistung; Steuergesetz; Recht; Rekurs; Staats; Steuerbare; Besteuert; Einkünfte; Umrechnung; Kapitalleistung

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Anwendung im Verwaltungsgericht

Kanton	Fallnummer	Leitsatz/Stichwort	Schlagwörter
ZH	SB.2007.00029	Steuerliche Qualifikation einer Abgangsentschädigung aus Sozialplan für Swissair-Piloten	Vorsorge; Arbeitgeber; Steuer; Pflicht; Pflichtige; Alter; Vorsorgecharakter; Rekurskommission; Kapitalabfindung; Vorsorgelücke; Leistung; Beschwerde; Recht; Kapitalleistung; Swissair; Pflichtigen; Vorsorgeeinrichtung; Zeitpunkt; Arbeitgebers; Arbeitsverhältnis; Ermessen; Höhe; Verwaltungsgericht; Arbeitnehmer; Arbeitgeberin; Sozialplan; Bundessteuer; Vertragliche; Vollen
SG	B 2013/275	Entscheid Direkte Bundessteuer, Jahressteuer auf Liquidationsgewinn, fiktiver Einkauf in die berufliche Vorsorge; Art. 37b DBG.Gibt der selbständig Erwerbstätige seine Tätigkeit im Alter von 79 Jahren definitiv auf, könnte er im Zeitpunkt der Erwerbsaufgabe weder einer Einrichtung der beruflichen Vorsorge beitreten noch Einkaufsbeiträge in eine solche Einrichtung einzahlen. Deshalb besteht kein Raum für eine privilegierte Besteuerung im Sinn von Art. 37b Abs. 1 Satz 3 DBG. Ob dies auch dann gilt, wenn der Steuerpflichtige die selbständige Erwerbstätigkeit nach dem 65., aber vor dem 70. Altersjahr aufgibt, kann offen bleiben (Verwaltungsgericht,	Vorsorge; Einkauf; Alter; Fiktive; Berufliche; Beschwerde; Selbstständig; Fiktiven; Steuer; Einkaufs; Liquidation; Altersjahr; Beruflichen; Liquidationsgewinn; Besteuerung; Erwerbstätigkeit; Vorsorge; Einkäufe; Säule; Stille; Erwerbende; Beschwerdeführer; Reserven; Selbstständige; Höhe; Berechnung; Steuerlich; Zeitpunkt; Stillen; Realisiert

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Anwendung im Bundesgericht

BGE	Regeste	Schlagwörter
131 II 710	Art. 191 BV, Art. 11 Abs. 1 und Art. 73 Abs. 1 und 3 StHG; tarifliche Gleichbehandlung von Eineltern- und Zweielternfamilien; Besteuerung einer Mutter mit Kind, die mit einem Partner im Konkubinat lebt. Zulässige Anträge und Prüfungsbefugnis des Bundesgerichts bei der Verwaltungsgerichtsbeschwerde nach Art. 73 StHG (E. 1). Art. 11 Abs. 1 Satz 2 StHG, wonach Einelternfamilien die gleiche tarifliche Ermässigung einzuräumen ist wie den verheirateten Personen, verstösst gegen das Gebot der Besteuerung nach der wirtschaftlichen Leistungsfähigkeit und greift in die Tarifhoheit der Kantone ein. Eine Korrektur unter dem Gesichtswinkel der verfassungskonformen Auslegung verbietet sich angesichts des klaren Wortlauts der Norm und dem eindeutigen Willen des historischen Gesetzgebers. Trotz festgestellter Verfassungswidrigkeit ist die Norm anzuwenden (s. BGE 131 II 697; E. 4). Art. 11 Abs. 1 Satz 2 StHG findet auch auf Konkubinatspaare mit Kindern Anwendung (E. 5). Die Einschränkung in § 43 Abs. 2 des aargauischen Steuergesetzes, wonach der günstigere Tarif B auf unverheiratete Personen mit Kindern nur dann Anwendung findet, wenn diese alleine mit Kindern zusammenleben, widerspricht daher Art. 11 Abs. 1 Satz 2 StHG und ist nicht anwendbar (E. 2, 3 und 5).	Steuer; Person; Kinde; Kinder; Personen; Kanton; Kindern; Konkubinat; Tarif; Ermässigung; Verwaltungsgericht; Verheiratete; Konkubinatspaare; Ehepaar; Eineltern; Steuerharmonisierung; Zusammenleben; Verwaltungsgerichts; Auslegung; Wortlaut; Erziehende; Bundesgericht; Steuerharmonisierungsgesetz; Verwaltungsgerichtsbeschwer; Kantone; Kantons; Ehepaare; Einelternfamilie; Steuerpflichtigen; Ledige

Kommentare zum Gesetzesartikel

Autor	Kommentar	Jahr
Peter Locher	Kommentar zum DBG	2001

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